نظرة عامة على نظام الضرائب والتنظيم للأصول الرقمية في ألمانيا

1. المقدمة

تحافظ ألمانيا على موقف مفتوح وودود نسبيًا تجاه الأصول الرقمية. في عام 2013، بدأت وزارة المالية الألمانية في الاهتمام بمسألة تطوير الأصول الرقمية، وأصدرت وثائق سياسة ذات صلة. تعد ألمانيا أول دولة في العالم تعترف رسميًا بشرعية تداول العملات الرقمية مثل البيتكوين، ويأتي عدد عقد البيتكوين والإيثريوم فيها بعد الولايات المتحدة فقط. بالإضافة إلى ذلك، تشجع الحكومة الألمانية القطاع المصرفي والمؤسسات المالية على المشاركة بنشاط في تطوير الأصول الرقمية، وقد وضعت نظام ضرائب ودود نسبيًا، وقامت بتنظيم وتوجيه هذا المجال بشكل مناسب.

2. نظرة عامة على النظام الضريبي الأساسي في ألمانيا

2.1 نظام الضرائب في ألمانيا

تشتهر ألمانيا بنظامها الضريبي المعقد والهيكل متعدد المستويات وارتفاع الكفاءة. كدولة فيدرالية، تطبق ألمانيا نظام الضرائب على ثلاثة مستويات: الفيدرالية، والولايات، والمحليات، حيث يتم تقسيم جميع الضرائب إلى فئتين رئيسيتين هما الضرائب المشتركة والضرائب الخاصة. الضرائب المشتركة تتشارك فيها الحكومات الفيدرالية والولائية والمحلية أو اثنتين منها، وتوزع وفقًا لقواعد ونسب معينة؛ بينما تُخصص الضرائب الخاصة للحكومة الفيدرالية أو الولائية أو المحلية كدخل خاص بها.

تشمل الأمثلة النموذجية للضرائب المشتركة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل، حيث يتم جمع إيرادات هذه الضرائب من قبل الحكومة الفيدرالية وحكومات الولايات، ويتم تقاسمها بينهما. الضرائب الحصرية هي إيرادات حكومية خاصة بمستوى معين، ويتم جمعها وإدارتها فقط من قبل تلك الحكومة دون مشاركة مع حكومات أخرى.

2.2 أنواع الضرائب الرئيسية

2.2.1 ضريبة دخل الشركات

تنقسم كيان ضريبة دخل الشركات إلى دافعي الضرائب ذوي الالتزامات غير المحدودة ودافعي الضرائب ذوي الالتزامات المحدودة. يتحمل دافعو الضرائب ذوو الالتزامات غير المحدودة التزامًا ضريبيًا عن الدخل الذي يأتي من جميع أنحاء العالم؛ بينما يتحمل دافعو الضرائب ذوو الالتزامات المحدودة التزامًا ضريبيًا فقط عن الدخل الذي يأتي من داخل ألمانيا. معدل ضريبة دخل الشركات في ألمانيا هو 15%.

2.2.2 ضريبة الدخل الشخصي

يتحمل المقيمون الدائمون في ألمانيا التزامًا ضريبيًا غير محدود، مما يعني أنهم يخضعون للضريبة على جميع دخلهم داخل وخارج البلاد؛ بينما يتحمل غير المقيمين الدائمين في ألمانيا التزامًا ضريبيًا محدودًا، وعادةً ما يخضعون للضريبة فقط على دخلهم داخل ألمانيا. يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي بشكل تصنيفي، وتبلغ معدلات الضريبة بين 14%-45%، مع وجود حد أدنى للإعفاء.

2.2.3 ضريبة القيمة المضافة

تُعتبر ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا ضريبة دورانية يتحملها المستهلك في النهاية. معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي هو 19% موحد على مستوى البلاد، ويُطبق معدل ضريبة تفضيلي قدره 7% على السلع مثل المواد الغذائية والكتب. يمكن للشركات استخدام فواتير ضريبة القيمة المضافة التي تحصل عليها أثناء ممارسة الأعمال كضريبة مدخلة عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة.

3. سياسة الضرائب على الأصول الرقمية في ألمانيا

3.1 بالنسبة للأصول الرقمية

تعريف الحكومة الألمانية للأصول الرقمية واسع نسبياً. وفقاً للوثيقة التي أصدرتها الهيئة الاتحادية للرقابة المالية الألمانية (BaFin) في عام 2020، تعتبر العملات الرقمية أداة مالية، وعلى الرغم من أنها لا تتوافق مع تعريف الأدوات المالية التقليدية، إلا أنها تمتلك وضعاً قانونياً كعملة أو مال، ويمكن استخدامها كوسيلة للتبادل، ويمكن نقلها وتخزينها وتداولها بشكل إلكتروني.

فيما يتعلق بسياسة الضرائب، تعتبر ألمانيا الأصول الرقمية منتجات خاصة تتمتع بخصائص مزدوجة كعملة وممتلكات، وتعتبر العملات الرقمية الرئيسية عملات خاصة قانونية، بينما العملات غير القانونية، فإن حيازة وبيع واستخدام الأصول الرقمية هو سلوك قانوني.

3.2 نظام الضرائب على الأصول الرقمية

في ألمانيا، تُعتبر تجارة وبيع الأصول الرقمية والأرباح الناتجة عنها مكاسب رأس المال. إذا احتفظ الفرد بالأصول الرقمية لأكثر من عام، فإن المكاسب التي يحصل عليها عند البيع تكون معفاة من الضرائب. إذا كانت مدة الاحتفاظ أقل من عام، فيجب دفع ضريبة مكاسب رأس المال على الأرباح عند البيع. إذا لم يتجاوز الربح الذي حققه الفرد من تجارة الأصول الرقمية في سنة مالية معينة 600 يورو، فيمكن إعفاء هذا الجزء من الأرباح من الضرائب.

تعتبر عائدات الأصول الرقمية المكتسبة من خلال التعدين عادة جزءًا من إيرادات النشاط التجاري، ويجب دفع الضرائب على الدخل المكتسب، ولكن يمكن خصم النفقات المتكبدة أثناء عملية التعدين. بالنسبة للعائدات الناتجة عن التشفير من خلال الرهان، إذا تجاوزت مدة الاحتفاظ بها السنة، فإن هذه العائدات معفاة من الضرائب؛ وإذا كانت أقل من سنة، فيجب دفع ضريبة الدخل.

فيما يتعلق بإيرادات الطرح المجاني والانقسام، إذا كانت الرموز المميزة للطرح المجاني مرتبطة بالنشاط التجاري، فإن الرموز المستلمة تُعتبر إيرادات تجارية. الانقسام نفسه لا يُعتبر حدثًا خاضعًا للضريبة، ولكن إذا تم بيع الرموز الجديدة خلال فترة الاحتفاظ، فإن الأرباح تخضع لضريبة معاملات البيع الخاصة.

بالإضافة إلى ذلك، فإن تبادل الأصول الرقمية مع العملات التقليدية معفى من ضريبة القيمة المضافة. وهذا يعني أن شراء وبيع الأصول الرقمية لن ينتج عنه ضريبة قيمة مضافة، مما يقلل بشكل أكبر من العبء الضريبي على معاملات التشفير.

4. بناء وإكمال إطار تنظيم التشفير في ألمانيا

الهيئة الاتحادية للرقابة المالية في ألمانيا (BaFin) تعرّف رسميًا الأصول الرقمية على أنها قيمة مشفرة، وتعتبرها أداة مالية جديدة، وقد أدخلت "خدمات حفظ العملات الرقمية" كنوع جديد من الخدمات المالية. اعتبارًا من 1 يناير 2020، يجب على أي شركة ترغب في تقديم خدمات حفظ الأصول الرقمية الحصول على ترخيص من BaFin.

ألمانيا نفذت في عام 2020 توجيه مكافحة غسل الأموال الخامس (AMLD5) من الاتحاد الأوروبي، مما يتطلب من منصات تداول العملات الرقمية ومقدمي المحافظ الالتزام بالقوانين الصارمة لمكافحة غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب. في مايو 2021، وافق البرلمان الاتحادي الألماني على قانون الأوراق المالية الإلكترونية، الذي يعرف الأوراق المالية المشفرة ويعتبرها فئة فرعية من الأوراق المالية الإلكترونية.

في عام 2022 ، أصدرت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية أول دليل ضريبي وطني للأصول الرقمية بعنوان "القضايا الفردية لمعالجة ضريبة دخل العملات الافتراضية والأصول الأخرى" ، والذي يتناول مشاهد ضريبية مثل التعدين والتخزين والإقراض والانقسام الصلب والإيرادات الناتجة عن عمليات الإطلاق المجانية ، مما يعزز إطار تنظيم الأصول الرقمية في ألمانيا.

5. الملخص والرؤية المستقبلية

أظهرت ألمانيا موقفًا متسامحًا ووديًا تجاه الأصول الرقمية، يهدف إلى تحقيق التوازن بين تحفيز الابتكار وإدارة المخاطر. في نظام الضرائب، يظهر ذلك بشكل رئيسي في الإعفاء الضريبي على الأرباح الصغيرة، والحوافز الضريبية للاستثمار الفردي، وإعفاء ضريبة القيمة المضافة. في نظام التنظيم، يُعتبر بيئة تنظيم الأصول الرقمية في ألمانيا واحدة من الأكثر ودية في أوروبا، مما يوفر للمستثمرين في الأصول الرقمية بيئة استثمار آمنة وشفافة.

في المستقبل، قد تستمر ألمانيا في تحسين سياساتها الضريبية المتعلقة بالأصول الرقمية لتناسب تطورات السوق واحتياجات التعاون الدولي. كما يجب أن تظل الإطارات التنظيمية مرنة لمواجهة التحديات والفرص الناشئة. قد تعزز ألمانيا تعاونها مع دول أخرى ومنظمات دولية في مجال تنظيم الأصول الرقمية لتعزيز توحيد المعايير التنظيمية العالمية.

تطور نظام الضرائب والتنظيم للأصول الرقمية في ألمانيا يوفر توجيهات وتحفيزات واضحة بشكل متزايد لصناعة الأصول الرقمية في البلاد، ومن المتوقع أن يخلق نظامًا بيئيًا ملائمًا لنمو الأصول الرقمية بشكل صحي، مما يعزز بدوره ازدهار الاقتصاد الألماني.