Aperçu du système fiscal et de réglementation des cryptoactifs en Allemagne

1. Introduction

L'Allemagne adopte une attitude relativement ouverte et amicale envers les cryptoactifs. Dès 2013, le ministère des Finances allemand a commencé à s'intéresser aux questions de développement des cryptoactifs et a publié des documents de politique connexes. L'Allemagne est le premier pays au monde à reconnaître officiellement la légalité des transactions en Bitcoin et autres cryptoactifs, et le nombre de nœuds Bitcoin et Ethereum en Allemagne est seulement inférieur à celui des États-Unis. De plus, le gouvernement allemand encourage le secteur bancaire et les institutions financières à participer activement au développement des cryptoactifs, a établi un système fiscal relativement amical et a mis en place une réglementation et une orientation correspondantes.

2. Aperçu du système fiscal de base en Allemagne

2.1 Système fiscal allemand

Le système fiscal allemand est connu pour sa complexité, sa structure à plusieurs niveaux et son efficacité. En tant que pays fédéral, l'Allemagne applique un système d'imposition à trois niveaux : fédéral, régional et local, divisant l'ensemble des impôts en deux grandes catégories : les impôts partagés et les impôts exclusifs. Les impôts partagés sont détenus en commun par les gouvernements fédéraux, régionaux et locaux, ou par deux de ces trois niveaux de gouvernement, et sont répartis selon certaines règles et proportions ; les impôts exclusifs sont attribués respectivement aux gouvernements fédéraux, régionaux ou locaux, comme revenus exclusifs.

Les principaux exemples de taxes partagées incluent la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu, dont les recettes sont perçues conjointement par le gouvernement fédéral et les gouvernements des États, et partagées entre eux. Les taxes exclusives sont les revenus propres d'un niveau de gouvernement, perçus et gérés uniquement par ce niveau de gouvernement, sans partage avec d'autres gouvernements.

2.2 Types principaux de taxes

2.2.1 Impôt sur les sociétés

Les sujets de l'impôt sur les sociétés sont divisés en contribuables à obligation illimitée et en contribuables à obligation limitée. Les contribuables à obligation illimitée ont une obligation fiscale sur les revenus provenant du monde entier ; les contribuables à obligation limitée n'ont une obligation fiscale que sur les revenus provenant d'Allemagne. Le taux de l'impôt sur les sociétés en Allemagne est de 15 %.

2.2.2 Impôt sur le revenu des personnes physiques

Les résidents permanents en Allemagne ont une obligation fiscale illimitée, c'est-à-dire qu'ils doivent déclarer tous leurs revenus, tant domestiques qu'étrangers ; les non-résidents permanents en Allemagne ont une obligation fiscale limitée, généralement basée uniquement sur leurs revenus générés en Allemagne. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé sur la base de revenus catégorisés et d'une imposition globale, avec un taux variant de 14 % à 45 %, et il existe un montant de déduction de base.

2.2.3 Taxe sur la valeur ajoutée

La TVA en Allemagne fait partie des impôts sur la circulation, et c'est le consommateur qui supporte le fardeau fiscal final. Le taux de TVA en vigueur est de 19 % au niveau national, avec un taux réduit de 7 % applicable à des produits tels que les aliments et les livres. Les factures de TVA obtenues par les entreprises dans le cadre de leur activité peuvent être utilisées comme crédit d'impôt lors de la déclaration de la TVA.

3. Politique fiscale allemande sur les cryptoactifs

3.1 Pour la qualification des cryptoactifs

Le gouvernement allemand a une définition relativement large des cryptoactifs. Selon un document publié en 2020 par l'Autorité fédérale de supervision financière (BaFin) en Allemagne, les crypto-monnaies, en tant qu'instruments financiers, bien qu'elles ne correspondent pas à la définition des instruments financiers traditionnels, possèdent un statut juridique de monnaie ou d'argent, pouvant être utilisées comme moyen d'échange et pouvant être transférées, stockées et échangées par voie électronique.

En matière de politique fiscale, l'Allemagne définit les Cryptoactifs comme des produits spéciaux ayant une double nature de monnaie et de propriété. Les principaux Cryptoactifs sont considérés comme des monnaies privées légales, tandis que la monnaie légale, la détention, l'achat, la vente et l'utilisation de Cryptoactifs sont des actions légales.

3.2 régime fiscal des cryptoactifs

En Allemagne, les transactions et les bénéfices issus de la vente de cryptoactifs sont considérés comme des gains en capital. Si un particulier détient des cryptoactifs pendant plus d'un an, les gains en capital réalisés lors de leur vente sont exonérés d'impôts. Si la période de détention est inférieure à un an, les gains réalisés lors de la vente sont soumis à l'impôt sur les gains en capital. Si un particulier réalise des bénéfices de trading de cryptoactifs ne dépassant pas 600 euros au cours d'une année fiscale, cette portion des bénéfices est exonérée d'impôts.

Les revenus en cryptoactifs obtenus par le minage sont généralement considérés comme une partie des revenus d'activité commerciale, et les gains doivent être imposés en tant que revenus, mais les frais engagés pendant le processus de minage peuvent être déduits. Pour les revenus générés par le staking de cryptoactifs, si la durée de détention dépasse un an, ces gains sont exonérés d'impôt ; s'ils sont inférieurs à un an, l'impôt sur le revenu doit être payé.

En ce qui concerne les revenus provenant des airdrops et des forks, si les jetons d'airdrop sont liés à une activité commerciale, les jetons reçus sont considérés comme des revenus commerciaux. Le fork lui-même ne constitue pas un événement imposable, mais si le nouveau jeton est vendu pendant la période de détention, les gains doivent être soumis à l'impôt sur les transactions de vente privée.

De plus, les échanges entre les cryptoactifs et les monnaies traditionnelles sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée. Cela signifie que l'achat et la vente de cryptoactifs eux-mêmes ne génèrent pas de taxe sur la valeur ajoutée, allégeant ainsi le fardeau fiscal des transactions en cryptoactifs.

4. Construction et amélioration du cadre de régulation du chiffrement en Allemagne

L'Autorité fédérale de supervision financière d'Allemagne (BaFin) a officiellement défini les cryptoactifs comme des valeurs chiffrées, les considérant comme un nouveau type d'instrument financier, et a introduit le "service de garde de cryptoactifs" comme un nouveau service financier. À partir du 1er janvier 2020, toute entreprise souhaitant offrir des services de garde de cryptoactifs doit obtenir une licence de BaFin.

L'Allemagne a mis en œuvre la cinquième directive anti-blanchiment de l'UE (AMLD5) en 2020, exigeant que les échanges de cryptoactifs et les fournisseurs de portefeuilles se conforment à des réglementations strictes en matière de LBC/CTF. En mai 2021, le Bundestag allemand a adopté la loi sur les titres électroniques, définissant les titres numériques et les considérant comme une sous-catégorie des titres électroniques.

En 2022, le ministère fédéral des Finances d'Allemagne a publié le premier guide fiscal national sur les Cryptoactifs, intitulé "Questions individuelles concernant le traitement fiscal des revenus en monnaie virtuelle et autres jetons", couvrant des scénarios fiscaux tels que le minage, le staking, le prêt, les hard forks et les airdrops, et a ainsi amélioré le cadre de réglementation des Cryptoactifs en Allemagne.

5. Résumé et perspectives

L'Allemagne a adopté une attitude tolérante et amicale envers les cryptoactifs, visant à équilibrer l'incitation à l'innovation et la gestion des risques. En ce qui concerne le système fiscal, cela se traduit principalement par l'exonération d'impôt sur les petits revenus, les avantages fiscaux pour les investissements individuels et l'exonération de la TVA. En matière de réglementation, l'environnement réglementaire allemand pour les cryptoactifs est considéré comme l'un des plus amicaux d'Europe, offrant aux investisseurs en cryptoactifs un environnement d'investissement sûr et transparent.

À l'avenir, l'Allemagne pourrait continuer à optimiser sa politique fiscale sur les cryptoactifs pour s'adapter à l'évolution du marché et aux besoins de la coopération internationale. Le cadre réglementaire doit également rester adaptable pour faire face aux défis et opportunités émergents. L'Allemagne pourrait renforcer sa collaboration avec d'autres pays et organisations internationales en matière de régulation des cryptoactifs afin de promouvoir l'unification des normes réglementaires mondiales.

Le développement du régime fiscal et réglementaire des cryptoactifs en Allemagne fournit des orientations et des incitations de plus en plus claires pour l'industrie des cryptoactifs du pays, promettant de créer un écosystème favorable à la santé du développement des cryptoactifs, et par conséquent de contribuer à la prospérité de l'économie allemande.