Обзор налоговой и регуляторной системы Криптоактивов в Германии

1. Введение

Германия занимает относительно открытую и дружелюбную позицию по отношению к криптоактивам. Еще в 2013 году Министерство финансов Германии начало обращать внимание на вопросы развития криптоактивов и выпустило соответствующие политические документы. Германия стала первой страной в мире, официально признавшей законность торговли такими криптоактивами, как биткойн, и по количеству узлов биткойна и эфириума уступает лишь США. Кроме того, немецкое правительство также поощряет банковский сектор и финансовые учреждения активно участвовать в развитии криптоактивов, установив достаточно дружелюбную налоговую систему и осуществляя соответствующее регулирование и руководство.

2. Обзор основной налоговой системы Германии

2.1 Налоговая система Германии

Налоговая система Германии известна своей сложностью, многоуровневой структурой и высокой эффективностью. Как федеративное государство, Германия применяет трехуровневую налоговую систему, состоящую из федерального, земельного и местного уровней, разделяя все налоги на две большие категории: общие налоги и специальные налоги. Общие налоги распределяются между федеральным, земельным и местным уровнями правительства или между двумя из этих уровней и делятся по определенным правилам и пропорциям; специальные налоги же поступают непосредственно в федеральное, земельное или местное правительство как их собственный доход.

Типичными примерами совместного налога являются налог на добавленную стоимость и подоходный налог, доходы от которых собираются как федеральным, так и государственным правительством и делятся между ними. Эксклюзивный налог является собственным доходом определенного уровня правительства, собирается и управляется только этим уровнем правительства и не делится с другими правительствами.

2.2 Основные виды налогов

2.2.1 Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики корпоративного налога делятся на налогоплательщиков с неограниченной ответственностью и налогоплательщиков с ограниченной ответственностью. Налогоплательщики с неограниченной ответственностью обязаны уплачивать налоги на доходы, полученные по всему миру; налогоплательщики с ограниченной ответственностью обязаны уплачивать налоги только на доходы, полученные на территории Германии. Ставка корпоративного налога в Германии составляет 15%.

2.2.2 Налог на доходы физических лиц

Постоянные жители Германии несут неограниченную налоговую обязанность, то есть облагаются налогом на все свои доходы как внутри страны, так и за ее пределами; граждане, не являющиеся постоянными жителями Германии, несут ограниченную налоговую обязанность и, как правило, облагаются налогом только на свои доходы, полученные на территории Германии. Налог на доходы физических лиц взимается в форме классифицированного дохода и совокупного обложения, ставка налога варьируется от 14% до 45%, существует базовый вычет.

2.2.3 Налог на добавленную стоимость

НДС в Германии относится к оборотным налогам и окончательную налоговую нагрузку несут потребители. Текущая ставка НДС составляет 19% по всей стране, для продуктов питания, книг и других товаров применяется льготная ставка 7%. Налоговые накладные по НДС, полученные предприятиями в процессе ведения бизнеса, могут быть использованы для вычета входного налога при подаче декларации по НДС.

3. Налогообложение криптоактивов в Германии

3.1 Качественное определение Криптоактивов

Определение криптоактивов правительством Германии достаточно широко. Согласно документу, опубликованному Федеральным управлением финансового надзора Германии (BaFin) в 2020 году, криптовалюты являются финансовыми инструментами, хотя и не соответствуют определению традиционных финансовых инструментов, они имеют юридический статус денег или валюты, могут использоваться в качестве средства обмена и могут передаваться, храниться и торговаться в электронном виде.

В налоговой политике Германия определяет Криптоактивы как особый продукт с двойными свойствами денежной единицы и собственности, при этом основные Криптоактивы рассматриваются как законные частные деньги, а их владение, покупка, продажа и использование являются законными действиями.

3.2 Криптоактивы налоговая система

В Германии покупка и продажа криптоактивов, а также прибыль от их торговли рассматриваются как капитальные доходы. Если физическое лицо держит криптоактивы более года, то капитальные доходы, полученные при их продаже, освобождаются от налогообложения. Если срок хранения меньше года, то доходы от продажи подлежат налогу на капитальные доходы. Если прибыль физического лица от торговли криптоактивами за финансовый год не превышает 600 евро, эта часть дохода может быть освобождена от налогообложения.

Доходы от добычи Криптоактивы обычно рассматриваются как часть дохода от коммерческой деятельности, и они подлежат налогообложению, но можно вычесть расходы, понесенные в процессе добычи. Что касается доходов от стейкинга Криптоактивы, если срок удержания превышает один год, то эти доходы освобождаются от налога; если менее года, то необходимо уплатить подоходный налог.

В отношении доходов от аирдропов и форков, если аирдроп токенов связан с коммерческой деятельностью, полученные токены рассматриваются как коммерческий доход. Сам форк не является налогооблагаемым событием, однако, если новые токены продаются в течение срока хранения, доход подлежит налогу на частные продажи.

Кроме того, обмен Криптоактивы и традиционных валют освобожден от налога на добавленную стоимость. Это означает, что покупка и продажа Криптоактивы сами по себе не будут обременены налогом на добавленную стоимость, что дополнительно снижает налоговую нагрузку на шифрование сделки.

4. Строительство и совершенствование регулирования криптоактивов в Германии

Федеральное управление финансового надзора Германии (BaFin) официально определило Криптоактивы как шифрованную стоимость, рассматривая их как новый финансовый инструмент, и ввело "Услуги по хранению криптоактивов" как новый вид финансового сервиса. С 1 января 2020 года любая компания, желающая предоставлять услуги по хранению криптоактивов, должна получить разрешение BaFin.

Германия в 2020 году внедрила пятую директиву Европейского Союза по борьбе с отмыванием денег (AMLD5), требуя от криптоактивов бирж и провайдеров кошельков соблюдать строгие правила AML/CTF. В мае 2021 года Федеральное собрание Германии приняло Закон об электронных ценных бумагах, определив криптоценные бумаги как подкатегорию электронных ценных бумаг.

В 2022 году Федеральное министерство финансов Германии опубликовало первое национальное руководство по налогообложению криптоактивов "О некоторых вопросах налогообложения доходов от виртуальных валют и других токенов", охватывающее налоговые сценарии, такие как майнинг, стейкинг, кредитование, хардфорки и аирдропы, тем самым further improving the regulatory framework for шифрование в Германии.

5. Итоги и перспективы

Германия проявила инклюзивный и дружелюбный подход к криптоактивам, стремясь сбалансировать стимулы для инноваций и управление рисками. Что касается налоговой системы, это в основном выражается в освобождении от налогов на мелкие доходы, налоговых льготах для частных инвестиций и освобождении от НДС. В сфере регулирования Германия считается одной из самых дружелюбных стран Европы в отношении регулирования криптоактивов, предоставляя инвесторам безопасную и прозрачную инвестиционную среду.

В будущем Германия может продолжить оптимизацию своей налоговой политики в отношении криптоактивов, чтобы соответствовать развитию рынка и потребностям международного сотрудничества. Регуляторная структура также должна оставаться адаптивной для реагирования на новые вызовы и возможности. Германия может усилить сотрудничество с другими странами и международными организациями в области регулирования криптоактивов для содействия унификации глобальных стандартов регулирования.

Развитие налоговой и регуляторной системы для криптоактивов в Германии предоставляет все более четкие руководства и стимулы для криптоиндустрии страны, что, в свою очередь, может создать благоприятную экосистему для здорового развития криптоактивов и, таким образом, способствовать процветанию экономики Германии.