Visão geral do sistema fiscal e regulatório de ativos de criptografia na Alemanha

1. Introdução

A Alemanha tem uma atitude relativamente aberta e amigável em relação aos ativos de criptografia. Já em 2013, o Ministério das Finanças da Alemanha começou a se preocupar com o desenvolvimento dos ativos de criptografia e publicou documentos de políticas relacionados. A Alemanha é o primeiro país do mundo a reconhecer oficialmente a legalidade das transações de moeda como o Bitcoin, com um número de nós de Bitcoin e Ethereum apenas atrás dos Estados Unidos. Além disso, o governo alemão também incentiva o setor bancário e as instituições financeiras a participar ativamente do desenvolvimento dos ativos de criptografia, estabelecendo um sistema fiscal relativamente amigável e realizando a respectiva supervisão e orientação.

2. Visão geral do sistema fiscal básico da Alemanha

2.1 Sistema fiscal da Alemanha

O sistema tributário da Alemanha é conhecido por sua complexidade, estrutura em múltiplos níveis e alta eficiência. Como um país federal, a Alemanha adota um sistema de tributação em três níveis: federal, estadual e local, dividindo todos os impostos em duas grandes categorias: impostos compartilhados e impostos exclusivos. Os impostos compartilhados são de propriedade conjunta do governo federal, estadual e local ou de apenas dois desses níveis, sendo distribuídos conforme regras e proporções estabelecidas; os impostos exclusivos são atribuídos separadamente ao governo federal, estadual ou local, como receita exclusiva.

Os representantes típicos dos impostos partilhados incluem o IVA e o imposto sobre o rendimento, cujas receitas são cobradas conjuntamente pelo governo federal e pelos governos estaduais, e partilhadas entre eles. Os impostos exclusivos são receitas exclusivas de um determinado nível de governo, cobradas e geridas apenas por esse nível de governo, sem partilha com outros governos.

2.2 Principais tipos de impostos

2.2.1 Imposto sobre o rendimento das empresas

Os sujeitos passivos do imposto sobre o rendimento das empresas são divididos em contribuintes com obrigação ilimitada e contribuintes com obrigação limitada. Os contribuintes com obrigação ilimitada têm a obrigação de pagar impostos sobre rendimentos provenientes de todo o mundo; os contribuintes com obrigação limitada apenas têm a obrigação de pagar impostos sobre os rendimentos provenientes do território alemão. A taxa do imposto sobre o rendimento das empresas na Alemanha é de 15%.

2.2.2 Imposto sobre o Rendimento Pessoal

Os residentes permanentes na Alemanha têm a obrigação de pagar impostos ilimitada, ou seja, sobre todos os rendimentos tanto no país como no exterior; os não residentes permanentes na Alemanha têm a obrigação de pagar impostos limitada, normalmente apenas sobre os rendimentos obtidos dentro da Alemanha. O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é aplicado na forma de rendimentos classificados e tributação integrada, com taxas que variam entre 14% e 45%, existindo um montante básico de isenção.

2.2.3 Imposto sobre o Valor Acrescentado

O IVA na Alemanha é um imposto sobre o consumo, suportado pelo consumidor final. A taxa de IVA em vigor é de 19%, uniformemente em todo o país, aplicando-se uma taxa reduzida de 7% a bens como alimentos e livros. As faturas de IVA obtidas pelas empresas durante o exercício da sua atividade podem ser utilizadas como crédito de imposto na declaração de IVA.

3. Política fiscal de encriptação na Alemanha

3.1 Quanto à qualificação dos ativos de criptografia

O governo alemão tem uma definição relativamente ampla para ativos de criptografia. De acordo com um documento publicado pela Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha (BaFin) em 2020, as criptomoedas, embora não se encaixem na definição de instrumentos financeiros tradicionais, possuem um status legal de moeda ou dinheiro, podendo servir como meio de troca e sendo passíveis de transmissão, armazenamento e negociação de forma eletrônica.

Na política fiscal, a Alemanha define os ativos de criptografia como produtos especiais com atributos duplos de moeda e propriedade, sendo que as principais moedas de criptografia são consideradas moeda privada legal, e a posse, compra, venda e uso de ativos de criptografia são ações legais.

3.2 Ativos de criptografia taxação sistema

Na Alemanha, a compra e venda de Ativos de criptografia e os lucros das transações são considerados ganhos de capital. Se um indivíduo mantiver Ativos de criptografia por mais de um ano, os ganhos de capital obtidos na venda são isentos de impostos. Se o período de posse for inferior a um ano, os lucros obtidos na venda estão sujeitos a imposto sobre ganhos de capital. Se um indivíduo obtiver lucros de Ativos de criptografia em um ano fiscal que não ultrapassem 600 euros, essa parte dos lucros pode ser isenta de impostos.

Os rendimentos de Ativos de criptografia obtidos através da mineração são geralmente considerados parte da receita de atividades comerciais, devendo os rendimentos ser tributados, mas as despesas incorridas durante o processo de mineração podem ser deduzidas. Quanto aos ganhos obtidos por meio da encriptação de Ativos de criptografia, se o período de detenção for superior a um ano, esses ganhos estão isentos de impostos; se for inferior a um ano, é necessário pagar imposto sobre o rendimento.

Em relação à receita de airdrops e forks, se os tokens de airdrop estiverem relacionados a atividades comerciais, os tokens recebidos são considerados receita comercial. O fork em si não constitui um evento tributável, mas se os novos tokens forem vendidos durante o período de posse, os ganhos estarão sujeitos ao imposto sobre transações de venda privada.

Além disso, a troca entre ativos de criptografia e moeda tradicional está isenta de IVA. Isso significa que a compra e venda de ativos de criptografia em si não gerará IVA, aliviando ainda mais a carga tributária das transações de encriptação.

4. Construção e aperfeiçoamento do quadro regulatório de encriptação na Alemanha

A Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha (BaFin) definiu oficialmente os ativos de criptografia como valores encriptados, considerando-os uma nova forma de instrumento financeiro, e introduziu o "serviço de custódia de ativos de criptografia" como um novo tipo de serviço financeiro. A partir de 1 de janeiro de 2020, qualquer empresa que deseje oferecer serviços de custódia de ativos de criptografia deve obter autorização da BaFin.

A Alemanha implementou a quinta diretiva da UE contra a lavagem de dinheiro (AMLD5) em 2020, exigindo que as plataformas de negociação de ativos de criptografia e os provedores de carteiras cumpram regulamentos rigorosos de AML/CTF. Em maio de 2021, o Bundestag alemão aprovou a Lei dos Títulos Eletrônicos, que definiu os títulos encriptados e os classificou como uma subcategoria de títulos eletrônicos.

Em 2022, o Ministério das Finanças da Alemanha publicou o primeiro guia fiscal nacional sobre ativos de criptografia, intitulado "Questões individuais sobre o tratamento fiscal de rendimentos de moedas virtuais e outros tokens", abordando cenários fiscais como mineração, staking, empréstimos, hard forks e airdrops, aprimorando ainda mais o quadro regulatório de criptografia da Alemanha.

5. Resumo e Perspectivas

A Alemanha demonstrou uma atitude inclusiva e amigável em relação aos ativos de criptografia, com o objetivo de equilibrar os incentivos à inovação e a gestão de riscos. No que diz respeito ao sistema fiscal, isso se reflete principalmente na isenção de impostos sobre pequenos ganhos, benefícios fiscais para investimentos pessoais e isenções de IVA. Em termos de regulamentação, o ambiente regulatório de criptomoedas na Alemanha é considerado um dos mais amigáveis da Europa, proporcionando aos investidores em criptomoedas um ambiente de investimento seguro e transparente.

No futuro, a Alemanha poderá continuar a otimizar a sua política fiscal sobre ativos de criptografia, a fim de se adaptar ao desenvolvimento do mercado e às necessidades da cooperação internacional. O quadro regulatório também precisará manter-se adaptável para enfrentar os novos desafios e oportunidades. A Alemanha poderá fortalecer a cooperação com outros países e organizações internacionais na regulamentação de ativos de criptografia, para promover a uniformização das normas globais de regulamentação.

O desenvolvimento do sistema de impostos e regulamentação de ativos de criptografia na Alemanha está a fornecer orientações e incentivos cada vez mais claros para a indústria de ativos de criptografia do país, prometendo criar um ecossistema favorável ao desenvolvimento saudável de ativos de criptografia, que, por sua vez, reverterá na prosperidade da economia alemã.