Огляд податкової та регуляторної системи Криптоактивів Німеччини

1. Вступ

Німеччина має відносно відкриту та дружню позицію щодо криптоактивів. Ще в 2013 році Міністерство фінансів Німеччини почало звертати увагу на проблеми розвитку криптоактивів та опублікувало відповідні політичні документи. Німеччина є першою країною в світі, яка офіційно визнала законність торгівлі такими криптоактивами, як біткоїн, а кількість вузлів біткоїна та ефіру в Німеччині лише поступається США. Крім того, уряд Німеччини також заохочує банківський сектор та фінансові установи активно брати участь у розвитку криптоактивів, розробивши відносно дружню податкову систему та здійснюючи відповідний нагляд і керівництво.

2. Огляд основної податкової системи Німеччини

2.1 Німецька податкова система

Німецька податкова система відома своєю складністю, багаторівневою структурою та високою ефективністю. Як федеративна країна, Німеччина впроваджує трирівневу систему оподаткування: федеральну, земельну та місцеву, розподіляючи всі податки на дві основні категорії: спільні податки та спеціальні податки. Спільні податки розподіляються між федеральними, земельними та місцевими урядами або між двома з цих рівнів урядів за певними правилами та пропорціями; спеціальні податки ж належать окремо федеральному, земельному або місцевому урядам як їх власний дохід.

Типовими представниками спільних податків є податок на додану вартість та податок на доходи, доходи від яких збираються як федеральним, так і державним урядом та діляться між ними. Спеціальні податки є ексклюзивними доходами певного рівня уряду, які збираються та управляються лише цим рівнем уряду без поділу з іншими урядами.

2.2 Основні види податків

2.2.1 Податок на прибуток підприємств

Суб'єкти оподаткування податком на прибуток підприємств поділяються на платників з необмеженою відповідальністю та платників з обмеженою відповідальністю. Платники з необмеженою відповідальністю зобов'язані сплачувати податки на доходи, отримані з усього світу; платники з обмеженою відповідальністю зобов'язані сплачувати податки лише на доходи, отримані на території Німеччини. Ставка податку на прибуток підприємств у Німеччині становить 15%.

2.2.2 Податок на доходи фізичних осіб

Постійні жителі Німеччини несуть безмежну податкову відповідальність, тобто сплачують податки на всі доходи як у країні, так і за її межами; непостійні жителі Німеччини несуть обмежену податкову відповідальність, зазвичай сплачуючи податки лише з доходів, отриманих на території Німеччини. Податок на доходи фізичних осіб стягується у формі класифікованого доходу, із загальним обрахунком, ставка податку коливається від 14% до 45%, існують базові пільги.

2.2.3 ПДВ

ПДВ у Німеччині належить до оборотних податків, які несе кінцевий споживач. Діюча ставка ПДВ становить 19% по всій країні, для продуктів харчування, книг та інших товарів діє пільгова ставка 7%. Податкові накладні з ПДВ, отримані підприємством у процесі діяльності, можуть бути використані для заліку податку на додану вартість під час подання декларації.

3. Податкова політика Німеччини щодо криптоактивів

3.1 Щодо якісної характеристики криптоактивів

Уряд Німеччини має досить широке визначення криптоактивів. Згідно з документом, опублікованим Федеральним управлінням фінансового нагляду Німеччини (BaFin) у 2020 році, криптовалюти, як фінансові інструменти, хоч і не відповідають визначенню традиційних фінансових інструментів, проте мають юридичний статус валюти або грошей, можуть використовуватися як засіб обміну та можуть передаватися, зберігатися та торгуватися електронним способом.

У податковій політиці Німеччина розглядає криптоактиви як особливі продукти з подвійними властивостями валюти та майна, основні криптоактиви вважаються законними приватними монетами, а їх утримання, купівля, продаж та використання є легальними діями.

3.2 Криптоактиви податковий режим

В Німеччині, купівля-продаж та прибуток від торгівлі криптоактивами вважаються капітальним доходом. Якщо особа тримає криптоактиви більше року, то капітальний прибуток, отриманий при їх продажу, є безподатковим. Якщо термін зберігання менше року, то прибуток від продажу підлягає сплаті податку на капітальний дохід. Якщо прибуток особи від торгівлі криптоактивами в межах одного фінансового року не перевищує 600 євро, ця частина доходу може бути безподатковою.

Дохід від Криптоактиви, отриманих через майнінг, зазвичай вважається частиною доходу від підприємницької діяльності, і цей дохід підлягає оподаткуванню, але можна врахувати витрати, понесені під час процесу майнінгу. Щодо доходів, отриманих від стейкінгу Криптоактиви, якщо термін володіння перевищує рік, ці доходи звільняються від податків; якщо менше року, потрібно сплачувати податок на доходи.

У сфері доходів від аірдропів та форків, якщо токени аірдропу пов'язані з комерційною діяльністю, отримані токени вважаються комерційним доходом. Сам форк не є податковою подією, але якщо нові токени продаються протягом періоду володіння, отриманий прибуток підлягає сплаті податку на приватні продажі.

Крім того, обмін криптоактивів на традиційні гроші звільняється від податку на додану вартість. Це означає, що купівля та продаж криптоактивів не призводить до виникнення податку на додану вартість, що ще більше зменшує податковий тягар криптооперацій.

4. Побудова та вдосконалення регуляторної системи криптоактивів у Німеччині

Німецький федеральний наглядовий орган з фінансових послуг (BaFin) офіційно визначив криптоактиви як зашифровану вартість, вважаючи їх новим фінансовим інструментом, і ввів "послуги з зберігання криптоактивів" як новий тип фінансових послуг. З 1 січня 2020 року будь-яка компанія, яка бажає надавати послуги з зберігання криптоактивів, повинна отримати ліцензію BaFin.

Німеччина у 2020 році впровадила п'яту директиву ЄС щодо боротьби з відмиванням грошей (AMLD5), що вимагає від криптоактивів бірж і постачальників гаманців дотримуватися суворих правил AML/CTF. У травні 2021 року Федеральний парламент Німеччини ухвалив Закон про електронні цінні папери, який визначає криптоцінні папери та відносить їх до підкатегорії електронних цінних паперів.

У 2022 році Федеральне міністерство фінансів Німеччини опублікувало перший загальнонаціональний посібник з оподаткування криптоактивів "Щодо окремих питань оподаткування доходів від віртуальних валют та інших токенів", що охоплює податкові сценарії, пов'язані з майнінгом, стекингом, кредитуванням, хард-форками та аірдропами, що ще більше вдосконалює регуляторну основу Німеччини для криптоактивів.

5. Підсумок та перспективи

Німеччина продемонструвала терпимість та дружнє ставлення до криптоактивів, прагнучи збалансувати інноваційні стимули та управління ризиками. У податковій системі це в основному проявляється в безподаткових малих прибутках, податкових пільгах для особистих інвестицій та звільнення від податку на додану вартість. Що стосується регуляторної системи, то регуляторне середовище для криптоактивів у Німеччині вважається одним з найбільш дружніх у Європі, забезпечуючи інвесторам у криптовалюти безпечне та прозоре інвестиційне середовище.

У майбутньому Німеччина, ймовірно, продовжить оптимізувати свою податкову політику щодо криптоактивів, щоб відповідати потребам розвитку ринку та міжнародної співпраці. Регуляторна база також повинна залишатися адаптивною для реагування на новітні виклики та можливості. Німеччина може посилити співпрацю з іншими країнами та міжнародними організаціями в сфері регулювання криптоактивів для сприяння уніфікації глобальних регуляторних стандартів.

Розвиток податкової та регуляторної системи Криптоактивів в Німеччині надає все більш чіткі вказівки та стимули для галузі Криптоактивів країни, що обіцяє створення сприятливого екосистеми для здорового розвитку Криптоактивів, що, в свою чергу, сприятиме процвітанню економіки Німеччини.