Resumen del sistema fiscal y de regulación de Activos Cripto en Alemania

1. Introducción

Alemania tiene una actitud relativamente abierta y amigable hacia los Activos Cripto. Desde 2013, el Ministerio de Finanzas de Alemania ha comenzado a prestar atención al desarrollo de los Activos Cripto y ha publicado documentos de políticas relevantes. Alemania es el primer país del mundo en reconocer oficialmente como legales las transacciones de monedas como Bitcoin y otros Activos Cripto, y el número de nodos de Bitcoin y Ethereum en su territorio es solo superado por Estados Unidos. Además, el gobierno alemán también alienta a la banca y a las instituciones financieras a participar activamente en el desarrollo de los Activos Cripto, ha establecido un sistema fiscal relativamente amigable y lleva a cabo la supervisión y orientación correspondientes.

2. Resumen del sistema fiscal básico de Alemania

2.1 Sistema fiscal alemán

El sistema tributario de Alemania es conocido por su complejidad, estructura multinivel y alta eficiencia. Como país federal, Alemania implementa un sistema de tributación de tres niveles: federal, estatal y local, dividiendo todos los impuestos en dos grandes categorías: impuestos compartidos e impuestos exclusivos. Los impuestos compartidos son propiedad de los gobiernos federal, estatal y local, o de dos de estos niveles de gobierno, y se distribuyen según ciertas reglas y proporciones; los impuestos exclusivos se asignan respectivamente a los gobiernos federal, estatal o local, como ingresos exclusivos.

Los ejemplos típicos de impuestos compartidos incluyen el IVA y el impuesto sobre la renta, cuyos ingresos son recaudados conjuntamente por el gobierno federal y los gobiernos estatales, y se comparten entre ellos. Los impuestos exclusivos son ingresos que pertenecen exclusivamente a un nivel de gobierno, y son recaudados y gestionados solo por ese nivel de gobierno, sin compartir con otros gobiernos.

2.2 principales tipos de impuestos

2.2.1 Impuesto sobre Sociedades

Los sujetos de imposición del impuesto sobre sociedades se dividen en contribuyentes de obligación ilimitada y contribuyentes de obligación limitada. Los contribuyentes de obligación ilimitada tienen la obligación de pagar impuestos sobre los ingresos provenientes de todo el mundo; los contribuyentes de obligación limitada solo tienen la obligación de pagar impuestos sobre los ingresos que provienen de Alemania. La tasa del impuesto sobre sociedades en Alemania es del 15%.

2.2.2 Impuesto sobre la renta de las personas físicas

Los residentes permanentes en Alemania tienen la obligación de pagar impuestos ilimitados, es decir, sobre todos sus ingresos tanto nacionales como extranjeros; los no residentes permanentes en Alemania tienen una obligación tributaria limitada, generalmente solo tributan por sus ingresos generados dentro de Alemania. El impuesto sobre la renta personal se aplica de forma clasificada y consolidada, con un tipo impositivo que varía entre el 14% y el 45%, y existe una cantidad básica de deducción.

2.2.3 Impuesto sobre el Valor Añadido

El impuesto al valor agregado (IVA) en Alemania es un impuesto sobre la circulación, que es asumido en última instancia por el consumidor. La tasa actual del IVA es del 19% unificada a nivel nacional, mientras que se aplica una tasa impositiva reducida del 7% a productos como alimentos y libros. Las facturas de IVA obtenidas por las empresas durante el desarrollo de su actividad pueden ser deducidas como impuestos a la entrada al momento de declarar el IVA.

3. Políticas fiscales de encriptación en Alemania

3.1 Para la encriptación de los Activos Cripto.

El gobierno alemán tiene una definición bastante amplia de los activos cripto. Según un documento publicado por la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania (BaFin) en 2020, las criptomonedas, aunque no se ajustan a la definición de instrumentos financieros tradicionales, tienen un estatus legal como moneda o dinero, pueden funcionar como medio de intercambio y pueden ser transferidas, almacenadas y negociadas electrónicamente.

En cuanto a la política fiscal, Alemania define los Activos Cripto como productos especiales que poseen una doble naturaleza de moneda y propiedad; las principales monedas encriptadas se consideran monedas privadas legítimas, y no son monedas de curso legal, siendo legal la tenencia, compra, venta y uso de Activos Cripto.

3.2 Activos Cripto impuesto

En Alemania, la compra y venta de activos cripto y las ganancias de negociación se consideran ganancias de capital. Si una persona posee activos cripto durante más de un año, las ganancias de capital obtenidas al venderlos están exentas de impuestos. Si el período de tenencia es inferior a un año, las ganancias al vender deben pagar impuestos sobre las ganancias de capital. Si una persona obtiene ganancias de la negociación de activos cripto que no superan los 600 euros en un año fiscal, esta parte de las ganancias puede estar exenta de impuestos.

Los ingresos de Activos Cripto obtenidos a través de la minería suelen considerarse parte de los ingresos de actividades comerciales, y se deben tributar como ingresos, aunque se pueden deducir los gastos generados durante el proceso de minería. En cuanto a las ganancias obtenidas por la encriptación de moneda, si el tiempo de posesión es superior a un año, estas ganancias están exentas de impuestos; si es inferior a un año, se debe pagar el impuesto sobre la renta.

En cuanto a los ingresos por airdrops y forks, si los tokens de airdrop están relacionados con actividades comerciales, los tokens recibidos se consideran ingresos comerciales. El fork en sí no constituye un evento imponible, pero si los nuevos tokens se venden durante el período de tenencia, las ganancias están sujetas al impuesto sobre transacciones de ventas privadas.

Además, el intercambio entre activos cripto y las monedas tradicionales está exento del impuesto al valor agregado. Esto significa que la compra y venta de activos cripto en sí no genera impuesto al valor agregado, lo que reduce aún más la carga fiscal de las transacciones encriptadas.

4. Construcción y mejora del marco regulatorio de encriptación en Alemania

La Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania (BaFin) ha definido oficialmente los Activos Cripto como encriptación de valor, considerándolos como una nueva clase de instrumento financiero, e introdujo el "servicio de custodia de Activos Cripto" como un nuevo servicio financiero. A partir del 1 de enero de 2020, cualquier empresa que desee ofrecer servicios de custodia de Activos Cripto debe obtener la licencia de BaFin.

Alemania implementó la quinta directiva de la UE contra el blanqueo de capitales (AMLD5) en 2020, exigiendo que los intercambios de Activos Cripto y los proveedores de billeteras cumplan con estrictas regulaciones de AML/CTF. En mayo de 2021, el Bundestag alemán aprobó la Ley de Valores Electrónicos, definiendo los valores encriptados y considerándolos como una subcategoría de los valores electrónicos.

En 2022, el Ministerio de Finanzas Federal de Alemania publicó la primera guía nacional sobre impuestos para activos cripto, titulada "Cuestiones individuales sobre el tratamiento fiscal de las monedas virtuales y otros tokens", que abarca escenarios fiscales como la minería, el staking, el lending, los hard forks y los airdrops, y mejora aún más el marco regulatorio de encriptación en Alemania.

5. Resumen y Perspectivas

Alemania ha mostrado una actitud inclusiva y amigable hacia los Activos Cripto, con el objetivo de equilibrar los incentivos a la innovación y la gestión de riesgos. En cuanto al sistema fiscal, esto se refleja principalmente en la exención de impuestos para pequeñas ganancias, beneficios fiscales para inversiones personales y la exención del IVA. En términos de regulación, el entorno regulatorio de Alemania para los Activos Cripto se considera uno de los más amigables de Europa, proporcionando un entorno de inversión seguro y transparente para los inversores en Activos Cripto.

En el futuro, Alemania podría continuar optimizando su política fiscal sobre Activos Cripto para adaptarse al desarrollo del mercado y a las necesidades de cooperación internacional. El marco regulatorio también necesita mantener su adaptabilidad para enfrentar los nuevos desafíos y oportunidades emergentes. Alemania podría fortalecer la cooperación con otros países y organizaciones internacionales en materia de regulación de Activos Cripto para promover la unificación de los estándares regulatorios globales.

El desarrollo del sistema fiscal y regulatorio de monedas encriptación en Alemania está proporcionando una guía y incentivos cada vez más claros para la industria de Activos Cripto del país, con la esperanza de crear un ecosistema favorable para el desarrollo saludable de las monedas encriptación, lo que a su vez alimentará la próspera evolución de la economía alemana.